据印尼媒体报道，近日印尼经济统筹部长Airlangga Hartaro确认，从2025年1月1日起，印尼增值税（PPN）税率将提高至12%。
据称，这一调整符合该国2022年颁布的《税收法规协调法》。
具体的，印尼2022年法律要求分阶段提高增值税，最晚于2025年1月1日征收12%的税率。
此前，印尼政府已经在2022年4月1日将增值税税率从10％提高到11％。
印尼的税制跟我国类似，以所得税和增值税为主，其中增值税是印尼最重要的间接税，直接交给国库，因此也是政府的主要收入来源。
增值税的上调能帮助印尼的经济增长，但也必将导致一些行业承受更高的税率，企业应提前做好准备，来应对这一变化。
下面熊猫出海就印尼增值税纳税人登记、增值税发票、征税范围、税率、申报及退税环节进行详细讲解。
纳税人
销售应税货物或应税劳务的个人、公司或政府机构是增值税的纳税义务人。
从2020年7月起，如果满足如下任一情况，境外卖方、服务提供方或境外电商平台以及境内电商平台将被指定为增值税代收方：
印尼客户的交易价值在一年内超过6亿印尼盾或在一个月内超过5,000万印尼盾；其在印尼的电子商务平台在12个月超过12,000名用户或1个月内超过1,000名用户。需要注意的是印尼公司开设好之后，默认状态下是不能开增值税发票的，必须申请办理一般纳税人（PKP）资格才能开增值税发票。
印尼税务法律规定超过48亿印尼盾年收入的企业必须申请PKP，也接受年收入少于48亿印尼盾的企业自愿申请。
增值税发票
增值税发票是（为卖方）征收增值税和（为买方）申请增值税抵免的工具。
印尼税务总局采用增值税电子发票机制（e-Faktur），增值税发票的开具由税务总局直接验证。
增值税发票的格式和内容必须符合税务总局的规定。不符合指引将导致增值税发票被视为不完整的增值税发票。开具无效增值税发票将被处以增值税征收基数 1% 的罚款，且无效增值税发票不适用于买方。
必须开具增值税发票的情况：
交付应税货物和/或应税服务时；收到付款后，如果付款发生在应税货物和/或应税服务交付之前；收到定期付款后，如果分阶段交付；应税货物和/或应税服务出口时；或财政部确定的其他事件如果增值税税率发生变化：
如果增值税税款在增值税税率变更之前缴纳，并且增值税发票也在变更日期之前开具，则应使用之前的增值税税率。如果增值税在增值税税率变更之日或之后到期，或者增值税发票在增值税税率变更之日或之后开具，则应使用新的增值税税率。征税范围
增值税的征收范围包括：
在印度尼西亚海关领土（受印度尼西亚海关法管辖的印度尼西亚领土）内交付应税货物和/或应税服务；进口应税有形货物；在印度尼西亚海关境内使用离岸应税无形商品和/或离岸应税服务；通过 PKP 出口应税货物和/或应税服务。所有商品和服务均应缴纳增值税，但以下情况除外：
已经缴纳地区税的项目（即餐厅或酒店提供的食品和饮料，或餐饮、艺术和娱乐服务、酒店服务和停车服务）；货币、金条（代表印度尼西亚的国家黄金储备）和证券；宗教服务；其他方无法提供的政府行政服务。标准税率
截至2024年4月1日，标准增值税税率为11%。最迟到2025年1月1日，标准增值税税率将提高至12%。
此外，从2022年4月1日起，政府引入了最终增值税机制，根据货物/服务征收和缴纳一定比例的增值税。
除非特别说明，一般税基为零售销售价格。最终增值税制度下的进项税额不得抵扣。
增值税申报
印尼月度增值税申报表应在下个月底前提交，任何增值税负债（销项增值税减去进项增值税）应在提交前结清。
在印尼海关区域内，使用无形货物或服务的自评增值税应在下个月15日前缴纳。
需要注意的是电子系统PMSE增值税报告与一般增值税申报不同。PMSE增值税征收人必须提交两份报告：
季度PMSE增值税申报表（SPT Masa PPN PMSE）—这是强制性的；和PMSE增值税年度报告（Laporan Tahunan PPN PMSE）–仅在税务局要求时。增值税退税
企业在进行年度税务申报时，可以根据情况进行增值税退税的申请。企业退税的依据是纳税年度多缴的税款，要申请增值税退税需要满足以下条件：
有一般纳税人资格（PKP）；在一个财政年度内（有资格按月申请的除外），进项增值税大于销项，或多缴，或缴纳了不应缴纳的情况下，才能申请退税（也可以留存以后纳税期间抵扣）；如可以申请增值税退税，一定要注意申请的时间节点，一般是在纳税年度末了提交，并在提交申请的一个月内提交退税的证明资料给税务总局，如果过期提交，相关资料会被税务总局在计算退税的评估中忽略。
增值税退税申请提交以后，会启动税务审计，在收到申请后的 12 个月内税务总局需要根据增值税PPN税务稽查结果做出决定，如果在 12 个月内税务总局未作出任何决定，则退税申请被认定为获批。
以上就是印尼增值税的相关重要信息，敬请注意，本文所涉及境外的内容，是根据境外当地公开可查的文件和报道以及熊猫出海过往的项目经验整理，其中可能会存在翻译不准确或政策更新的问题，因此上述内容不构成熊猫出海的任何法律意见。
